Registrazione delle fatture a cavallo dell’esercizio: attenzione alle regole per la detrazione IVA

A fine anno è importante ricordare le corrette modalità di registrazione delle fatture ricevute tra dicembre e gennaio, per evitare errori che potrebbero compromettere la detraibilità dell’IVA. Vediamo quali sono le indicazioni da seguire e quali eccezioni considerare.

La regola generale

Durante l’anno, è possibile detrarre l’IVA delle fatture ricevute e annotate entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Tuttavia, questa regola non si applica alla liquidazione del mese di dicembre. In questo caso, non è ammessa la “retro-detrazione” dell’IVA per documenti d’acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente e ricevuti nel nuovo anno.

Cosa significa in concreto?

Le fatture ricevute a gennaio 2026, anche se emesse con data 2025, non potranno essere incluse nella liquidazione di dicembre 2025. Questo perché non sarebbero soddisfatti i due requisiti fondamentali previsti dalla normativa:

• Il presupposto sostanziale, ovvero l’effettuazione dell’operazione e l’esigibilità dell’IVA;
• Il presupposto formale, ovvero il possesso della fattura d’acquisto.

Di conseguenza, l’IVA sarà detraibile esclusivamente nel 2026, anno di ricezione della fattura.

Fatture 2025 ricevute entro il 2025, ma non ancora registrate

Un caso particolare riguarda le fatture datate 2025, ricevute entro il 2025, ma che – per problemi tecnici o organizzativi – non sono state registrate entro dicembre. In questo caso, l’IVA potrà comunque essere detratta nella dichiarazione annuale IVA relativa al 2025 (Modello IVA 2026).

Sarà però necessario annotare queste fatture entro il 30 aprile 2026 in un apposito sezionale del registro acquisti, riservato alle fatture ricevute nel 2025.